2024年以來，作為資本市場中介機構(gòu)之一的會計師事務(wù)所持續(xù)迎來監(jiān)管政策加碼，財政部、證監(jiān)會、中國注冊會計師協(xié)會均出臺了新規(guī)章制度，進一步規(guī)范會計所的執(zhí)業(yè)行為。

在嚴監(jiān)管的背景下，相關(guān)會計所因違規(guī)問題而被監(jiān)管機構(gòu)開出罰單的案例并不鮮見。

2月14日，浙江證監(jiān)局披露，天健會計師事務(wù)所及25位從業(yè)人員被出具警示函，其中包含19位簽字注冊會計師，被罰事由跟證監(jiān)局對該所開展的合規(guī)性檢查有關(guān)。僅在項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，天健會計所8個項目合計存在的問題就多達50項。此前一天，與天健會計所同為“內(nèi)資八大所”之一的立信會計所，也因某年報審計項目被警示，3位注冊會計師也被警示。

據(jù)統(tǒng)計，開年以來，已有28家會計所因年報審計問題被各地證監(jiān)局處罰，包括安永華明、大華、中審眾環(huán)等知名會計所。其中，有6家會計所因未勤勉盡責被立案調(diào)查，罰沒金額合計達4973.77萬元。

10家會計所合規(guī)性檢查不過關(guān)

上述披露信息顯示，浙江證監(jiān)局牽頭對天健會計所開展了合規(guī)性檢查，并對部分審計項目進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。經(jīng)查，天健會計所在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制體系、獨立性管理、項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面均存在問題。

其中，項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面被列的問題最多，8個項目共存在50項問題。比如，一些項目對收入、存貨、應(yīng)收款、研發(fā)費用、環(huán)保服務(wù)費等審計不充分。另外，質(zhì)量控制體系所涉的問題也較多，共有9項，比如風險評估程序執(zhí)行不到位。其他存在的問題，包括部分項目與前任注冊會計師溝通程序存在缺陷、高風險項目連續(xù)承接管理不規(guī)范等。

在內(nèi)部治理方面，天健會計所被指在合伙人委派、輪換等方面執(zhí)行不到位；在獨立性管理方面，天健會計所存在個別合伙人及其主要近親屬、員工違規(guī)買賣上市公司股票等問題。

實際上，除了天健會計所，2025年以來在證監(jiān)局開展的會計所內(nèi)部治理、質(zhì)量管理、獨立性管理以及相關(guān)審計項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，還有9家會計所因存在不同程度的問題而被警示，分別是安永華明會計所、中興華會計所、中審眾環(huán)會計所、中喜會計所、大華會計所、北京德皓國際會計所、中審華會計所、政旦志遠（深圳）會計所、永拓會計所。

違規(guī)買賣股票問題最常見

上述合規(guī)檢查不過關(guān)的會計所，其實存在一些共性問題。

最典型的是，在獨立性管理方面，相關(guān)會計所個別員工及其近親屬違規(guī)買賣相關(guān)上市公司股票。再就是收費安排不合規(guī)，存在部分IPO項目或有收費的問題，涉及中興華、中審眾環(huán)、大華、北京德皓國際、永拓等5家會計所。比如，中國證監(jiān)會深圳專員辦指出，中審眾環(huán)會計所部分項目業(yè)務(wù)約定書的支付條款與IPO是否成功有關(guān)，或上市后收款比例明顯偏高；部分項目業(yè)務(wù)約定書約定在實際IPO成功上市后，協(xié)商簽訂補充協(xié)議增加審計收費。

值得一提的是，2月15日起正式實施的《國務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》，再度明確中介機構(gòu)收費不得與上市結(jié)果掛鉤。若違反規(guī)定，中介機構(gòu)將面臨監(jiān)管部門的責令改正、給予警告以及沒收違法所得和罰款等處罰。

在合規(guī)性檢查中，還有多家會計所被指在質(zhì)量管理方面存在風險評估、績效考核不到位的問題。比如，政旦志遠（深圳）會計所存在A1類高風險項目立項審批未經(jīng)質(zhì)量管理主管合伙人審批等問題。

除了合規(guī)檢查不過關(guān)，今年領(lǐng)罰單的不少會計所還在年報審計項目上“栽跟頭”。據(jù)梳理，常見問題包括會計所對相關(guān)公司營業(yè)收入、股權(quán)投資、關(guān)聯(lián)交易、預(yù)付款項、存貨、商譽等審計不到位。此外，函證程序執(zhí)行不到位、審計底稿記錄和留痕不充分、風險評估程序不完善等，也是問題高發(fā)區(qū)。

由于會計所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在缺陷，也導(dǎo)致相關(guān)項目公司的財報信息有誤。比如，北京證監(jiān)局指出，在雪榕生物項目中，安永華明會計所未復(fù)核出該公司對威寧香榕生物科技有限公司資產(chǎn)組進行減值測試時，對可收回金額的測算存在計算錯誤、對營運資本的預(yù)測方法不恰當，以及單位成本中折舊攤銷的測算方法不恰當?shù)葐栴}。上述事項影響了雪榕生物2020~2022年凈利潤，金額分別為-1683萬元、1857萬元、-397萬元。

6家會計所合計被罰沒近5000萬元

在“長牙帶刺”、有棱有角的基調(diào)下，相關(guān)部門針對會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的監(jiān)管明顯趨嚴。

據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)梳理，截至2月14日，各地證監(jiān)局年內(nèi)共對28家會計師事務(wù)所出具了45份行政監(jiān)管措施或行政處罰決定書。其中，大華會計所、天健會計所、大信會計所、中喜會計所等被罰次數(shù)在3次及以上，被罰2次的有立信會計所、立信中聯(lián)會計所、亞太（集團）會計所、中審華會計所、中審眾環(huán)會計所、中興財光華會計所、中興華會計所等。

相較上年同期，今年收到罰單的會計師事務(wù)所數(shù)量有所增加，被處罰的力度也明顯加大。上述被罰的28家會計師事務(wù)所，絕大多數(shù)是被警示并記入誠信檔案，但有6家被立案調(diào)查后責令改正，并沒收違法所得，合計罰沒金額4973.77萬元。

大信會計所的兩個項目均被立案調(diào)查，合計被罰沒801.89萬元；中興華會計所被罰沒424.53萬元；眾華會計所被罰沒1969.34萬元；立信中聯(lián)會計所被罰沒650.94萬元；中準會計所被罰沒283.02萬元；天健會計所被罰沒924.06萬元。

需要指出的是，上述6家會計所的立案處罰結(jié)果雖是2025年披露，但處罰原因多為舊案追溯。比如，大信會計所因?qū)θA訊方舟2016年度、2017年度財務(wù)報表審計執(zhí)業(yè)未勤勉盡責，被罰沒490.57萬元。按照最新的監(jiān)管要求，如在當下執(zhí)業(yè)項目中未勤勉盡責，或面臨更重的處罰。

2024年12月30日，財政部印發(fā)《關(guān)于進一步加強注冊會計師協(xié)會自律監(jiān)督工作的意見》，其中提到，“加大對嚴重違反職業(yè)道德、質(zhì)量管理體系存在嚴重缺陷、審計程序執(zhí)行流于形式等的會計師事務(wù)所和注冊會計師懲戒力度，關(guān)注整改落實情況，及時公開懲戒具體信息并記入誠信檔案?！?/p>

“2024年部分事務(wù)所被行政處罰，嚴重的被暫停業(yè)務(wù)資格，上市公司變更審計機構(gòu)增多，為事務(wù)所參與上市公司年報審計業(yè)務(wù)帶來了機遇，也帶來了新的風險和挑戰(zhàn)?！?月26日，中注協(xié)發(fā)布消息稱，會同監(jiān)管機構(gòu)約談會計師事務(wù)所，并提示首次承接上市公司審計業(yè)務(wù)的風險。

在做好上市公司2024年年報審計工作的通知中，中注協(xié)提到，在年報審計期間，將密切關(guān)注事務(wù)所、上市公司的輿情資訊和媒體質(zhì)疑重大事件等，適時啟動年報審計監(jiān)管約談工作，提示審計風險。年報審計結(jié)束后，中注協(xié)將對年報審計情況進行分析，確定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查重點，督促引導(dǎo)會計所強化質(zhì)量風險管控，提升上市公司年報審計質(zhì)量。

（來源：證券時報網(wǎng)）