與普華永道中天的“解約潮”仍在繼續(xù)。

9月2日，銀華基金、天弘基金、恒越基金等公募發(fā)布會(huì)計(jì)事務(wù)所改聘公告，聘任其他機(jī)構(gòu)取代普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱(chēng)“普華永道中天”）。

回溯來(lái)看，這類(lèi)情況在今年6月已出現(xiàn)，8月則有南方基金、華泰柏瑞基金、景順長(zhǎng)城基金等公募密集解約。這些解約有的涉及到個(gè)別基金產(chǎn)品，有的則是基金公司旗下所有產(chǎn)品。

業(yè)內(nèi)人士表示，金融機(jī)構(gòu)解約普華永道中天，主要是后者涉及到一家房企的財(cái)務(wù)造假事件。今年5月，證監(jiān)會(huì)依法對(duì)恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出嚴(yán)厲處罰，普華永道連續(xù)多年為恒大擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著基金公司陸續(xù)解約，其市場(chǎng)占比可能會(huì)出現(xiàn)大幅下降。從近幾年情況來(lái)看，普華永道中天在公募基金產(chǎn)品的審計(jì)業(yè)務(wù)中的占比基本接近50%，具有絕對(duì)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。

基金公司解約仍在持續(xù)進(jìn)行

根據(jù)銀華基金9月2日公告，經(jīng)銀華基金董事會(huì)審議通過(guò)，銀華中證研發(fā)創(chuàng)新100ETF等產(chǎn)品改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由普華永道中天變更為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。同樣是在9月2日，天弘基金和恒越基金等公募發(fā)布公告，宣布旗下相關(guān)基金產(chǎn)品改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，均由普華永道中天變更為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

實(shí)際上，這是近期基金產(chǎn)品批量解約普華永道中天的延續(xù)。8月31日，華泰柏瑞基金公告，旗下華泰柏瑞行業(yè)精選混合、華泰柏瑞恒生港股通高股息低波動(dòng)ETF的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道中天變更為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所。8月30日，南方基金也公告將南方景氣楚薈3個(gè)月持有期FOF、南方恒澤18個(gè)月封閉式債券基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道中天變更為德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊 普通合伙）。

若從8月至今情況來(lái)看，解約普華永道中天的還有景順長(zhǎng)城基金等頭部公募，以及寶盈基金、創(chuàng)金合信基金等中小公募。其中，在8月6日，創(chuàng)金合信基金一次性將旗下50多只基金的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由普華永道中天變更為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

甚至在更早的6月時(shí)候，就有基金公司解約普華永道中天。根據(jù)紅土創(chuàng)新基金6月29日公告，該公募旗下20多只基金解聘普華永道中天，同樣改聘為安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

普華永道中天或?qū)⒚媾R重罰

北方一位基金公司內(nèi)部人士表示，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和基金公司合作的業(yè)務(wù)有兩部分，一是基金公司內(nèi)部審計(jì)，二是基金產(chǎn)品的定期報(bào)告審計(jì)。更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)有多種原因，包括合同到期等，但近期幾個(gè)月來(lái)基金產(chǎn)品密集的普華永道中天，主要是出于業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考慮。

“近期各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)解約普華永道中天，主要是后者涉及到一家房企的財(cái)務(wù)造假事件，對(duì)各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)都有一定影響。但像普華永道這類(lèi)機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)大頭應(yīng)該是上市公司IPO以及一些大型央企年審?；甬a(chǎn)品審計(jì)類(lèi)的占比可能不會(huì)太高?！北狈揭晃挥羞^(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)歷的市場(chǎng)人士表示。

公開(kāi)信息顯示，普華永道是一家跨國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，前身為普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所和永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并而成，該機(jī)構(gòu)在全球范圍提供會(huì)計(jì)、審計(jì)與咨詢(xún)等專(zhuān)業(yè)服務(wù)，與德勤、畢馬威、安永并稱(chēng)為“世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。

今年5月，證監(jiān)會(huì)依法對(duì)恒大地產(chǎn)債券欺詐發(fā)行及信息披露違法案作出嚴(yán)厲處罰，對(duì)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的調(diào)查也在進(jìn)行當(dāng)中，普華永道連續(xù)14年為恒大擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)。據(jù)相關(guān)報(bào)道，普華永道中國(guó)（即是“普華永道中天”）或?qū)⒚媾R嚴(yán)厲處罰。作為對(duì)其審計(jì)倒閉房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商恒大的懲罰措施之一，預(yù)計(jì)最早從9月開(kāi)始普華永道中國(guó)將被實(shí)施為期6個(gè)月的業(yè)務(wù)禁令。有消息人士稱(chēng)，普華永道可能面臨至少 10 億元人民幣的罰款，遠(yuǎn)超2023年中國(guó)對(duì)德勤（與該機(jī)構(gòu)在中國(guó)華融一案中存在的“嚴(yán)重審計(jì)缺陷”相關(guān)）處以的2.12億元罰款，創(chuàng)下中國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所開(kāi)出單張罰單的最高紀(jì)錄。

截至目前，除公募基金外，銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)，以及上市公司也在公告聘任其他外部審計(jì)機(jī)構(gòu)取代普華永道。

基金產(chǎn)品審計(jì)業(yè)務(wù)市場(chǎng)占比近半

不同規(guī)模的基金產(chǎn)品其審計(jì)費(fèi)用有所差別，但整體處于“萬(wàn)元”級(jí)別。2024年中報(bào)顯示，規(guī)模超2000億元的華泰柏瑞滬深300ETF審計(jì)費(fèi)用9.95萬(wàn)元，張坤管理的易方達(dá)藍(lán)籌精選混合審計(jì)費(fèi)6.46萬(wàn)元，本次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的銀華中證研發(fā)創(chuàng)新100ETF審計(jì)費(fèi)為1.49萬(wàn)元。

一家中小公募高管分析，理論上會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)基金產(chǎn)品的審計(jì)費(fèi)用是固定的，和基金規(guī)模大小沒(méi)有關(guān)系。這筆費(fèi)用從基金資產(chǎn)中支付，但如果基金規(guī)模太小，對(duì)基金資產(chǎn)來(lái)說(shuō)就是一筆可觀費(fèi)用，會(huì)影響到凈值精確度。

“因此，在實(shí)際操作中，有些基金公司會(huì)自己支付個(gè)別小規(guī)?；鸬膶徲?jì)費(fèi)用，而不再?gòu)幕鹳Y產(chǎn)中出，也有基金公司會(huì)據(jù)此和會(huì)計(jì)事務(wù)所商談，期望能考慮到一些規(guī)模過(guò)小的基金情況，在費(fèi)用方面給予一些照顧?！痹摴几吖芊Q(chēng)。

根據(jù)Wind統(tǒng)計(jì)，從2024年中報(bào)披露的數(shù)據(jù)來(lái)看（數(shù)據(jù)截至6月末），全市場(chǎng)12120只基金中，有5440只由普華永道中天擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)，占比約為45%。今年上半年，全市場(chǎng)基金審計(jì)費(fèi)用為3.29億元。普華永道上半年在基金產(chǎn)品審計(jì)業(yè)務(wù)方面的收入，約為1.64億元，占比50%。

從年報(bào)來(lái)看，2020年至2023年隨著基金產(chǎn)品增加，相關(guān)的年報(bào)審計(jì)費(fèi)用也在逐步提升，Wind統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)分別為4.26億元、5.38億元、6.17億元、6.52億元。普華永道在其中的審計(jì)費(fèi)用分別為2.26億元、2.79億元、3.13億元、3.29億元，占比均在50%以上。

華南一家基金公司內(nèi)部人士表示，基金產(chǎn)品審計(jì)費(fèi)用對(duì)普華永道來(lái)說(shuō)可能占比并不大，但普華永道在基金產(chǎn)品審計(jì)業(yè)務(wù)中的占比并不低，隨著基金公司陸續(xù)解約，其市場(chǎng)占比可能會(huì)出現(xiàn)大幅下降。目前解約的只是一小部分基金公司（甚至只是基金公司中的部分基金，可能近期涉及到清盤(pán)等事項(xiàng)，為避免業(yè)務(wù)受阻，會(huì)提前變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所），其他基金公司基本仍在觀望。

（稿件來(lái)源：證券時(shí)報(bào)網(wǎng)）