近日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的上市公司2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告（以下簡(jiǎn)稱報(bào)告）顯示，截至2024年4月30日，A股市場(chǎng)共有5354家上市公司披露了2023年年度財(cái)務(wù)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)盈利的有4228家、發(fā)生虧損的有1126家。其中，209家公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，其中無(wú)法表示意見(jiàn)29家、保留意見(jiàn)85家、帶解釋性說(shuō)明段的無(wú)保留意見(jiàn)95家。

非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表出具的除標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)外的其他審計(jì)意見(jiàn)，通常包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。這些意見(jiàn)反映了審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在問(wèn)題或無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況。

“今年以來(lái)，資本市場(chǎng)強(qiáng)調(diào)嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，進(jìn)一步壓實(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮‘看門(mén)人’作用，要求從嚴(yán)審計(jì)上市公司年報(bào)。審計(jì)機(jī)構(gòu)履職質(zhì)量持續(xù)提升，更為嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)格地審視上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，有效發(fā)揮外部監(jiān)督作用，有助于提升資本市場(chǎng)信息披露質(zhì)量?！蔽錆h科技大學(xué)金融證券研究所所長(zhǎng)董登新表示。

上市公司被出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)，影響是多方面的，最直接影響的是上市公司的上市地位。2020年實(shí)施的退市新規(guī)，增加了退市風(fēng)險(xiǎn)警示公司被出具保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)觸發(fā)退市的情形。同時(shí)，審計(jì)意見(jiàn)和其他財(cái)務(wù)指標(biāo)交叉適用，審計(jì)意見(jiàn)的作用更加重要。在上述209家被出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的上市公司中，一批公司已被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示和其他風(fēng)險(xiǎn)警示，部分已經(jīng)瀕臨退市。

“上市公司被‘非標(biāo)’還可能會(huì)面臨再融資限制，包括不得向不特定對(duì)象發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)債，不得向特定對(duì)象發(fā)行股票、可轉(zhuǎn)債，不得向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股，不得實(shí)行股權(quán)激勵(lì)或已經(jīng)實(shí)行的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)終止實(shí)施，不得授予新的權(quán)益、終止行使尚未行使的權(quán)益?！蹦祥_(kāi)大學(xué)金融發(fā)展研究院院長(zhǎng)田利輝表示，如果保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)所涉及事項(xiàng)的重大影響沒(méi)有消除，公司不得發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)，不得實(shí)施重大資產(chǎn)重組。

投資者往往會(huì)基于審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量來(lái)評(píng)估公司的經(jīng)營(yíng)情況、可信度和未來(lái)前景。被出具非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)，相當(dāng)于審計(jì)機(jī)構(gòu)為投資者圈出風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)，無(wú)疑對(duì)上市公司的信譽(yù)和聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面作用，降低投資者對(duì)公司的信任度。

今年以來(lái)，交易所對(duì)一批審計(jì)意見(jiàn)變更進(jìn)行了年報(bào)問(wèn)詢，特別是對(duì)*ST公司從“無(wú)法表示意見(jiàn)”變更為“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”和“非標(biāo)無(wú)保留意見(jiàn)”進(jìn)行了嚴(yán)監(jiān)管?！斑@也在警示上市公司要更為重視會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，高度重視會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告中提出的問(wèn)題，及時(shí)改正財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的錯(cuò)誤，避免更嚴(yán)重的法律后果以及退市風(fēng)險(xiǎn)?！倍切抡J(rèn)為，嚴(yán)監(jiān)管之下，未來(lái)非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)的數(shù)量或?qū)⒊掷m(xù)增多，上市公司還需提升自身治理水平，強(qiáng)化持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，增強(qiáng)守法合規(guī)意識(shí)，穩(wěn)妥做好財(cái)務(wù)信息披露相關(guān)工作，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)得起審計(jì)和問(wèn)詢，穩(wěn)定投資者預(yù)期和信心。

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