“本人感受到上市公司對(duì)獨(dú)董工作重視程度進(jìn)一步提升”“不僅僅是上市公司，新規(guī)實(shí)施后獨(dú)董對(duì)履職也更加重視”……今年，上市公司迎來(lái)獨(dú)董新規(guī)落地后首個(gè)年報(bào)披露期。據(jù)了解，隨著制度改革走深走實(shí)，上市公司與獨(dú)董對(duì)履職的重視程度不斷提升，獨(dú)董履職成效顯著增強(qiáng)。

今年以來(lái)，多家上市公司獨(dú)董對(duì)年報(bào)相關(guān)議案投出反對(duì)票或棄權(quán)票，并表示無(wú)法保證定期報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；越來(lái)越多獨(dú)董向上市公司或其控股股東發(fā)出《督促函》，直指上市公司財(cái)務(wù)及內(nèi)控等領(lǐng)域的問(wèn)題，督促相關(guān)方盡快推動(dòng)整改……改革后，越來(lái)越多上市公司獨(dú)董呈現(xiàn)出“愿履職、敢履職”的“新風(fēng)貌”。

履職“關(guān)口”前移強(qiáng)化監(jiān)督力度

2023年4月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于上市公司獨(dú)立董事制度改革的意見(jiàn)》，標(biāo)志著獨(dú)董制度改革正式啟動(dòng)。8月4日，《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》及配套業(yè)務(wù)規(guī)則正式發(fā)布，并于9月4日同步實(shí)施。

本次改革將監(jiān)督關(guān)口前移，增加獨(dú)董在年報(bào)披露等關(guān)鍵領(lǐng)域監(jiān)督的話語(yǔ)權(quán)?！掇k法》明確，上市公司建立獨(dú)董占多數(shù)的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審核公司財(cái)務(wù)信息及其披露，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)全體成員過(guò)半數(shù)同意后提交董事會(huì)審議，全體獨(dú)董要對(duì)定期報(bào)告相關(guān)信息進(jìn)行監(jiān)督。

“新規(guī)明確，上市公司提交董事會(huì)審議前需由獨(dú)董專門會(huì)議或?qū)徲?jì)委員會(huì)事前認(rèn)可，將獨(dú)董履職關(guān)口前移，強(qiáng)化了獨(dú)董對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域的監(jiān)督力度?！敝新?lián)重科獨(dú)董黃珺說(shuō)。

改革后首個(gè)年報(bào)期，獨(dú)董新規(guī)“發(fā)威”。ST華鐵、威創(chuàng)股份在4月30日晚披露公告稱無(wú)法在法定年報(bào)期限內(nèi)披露2023年度報(bào)告及2024年一季度報(bào)告，公司股票均于5月6日開(kāi)市起停牌。審計(jì)委員會(huì)事前審議未通過(guò)年報(bào)相關(guān)議案是兩家公司年報(bào)“難產(chǎn)”的直接原因。

年報(bào)“難產(chǎn)”前，兩家公司的獨(dú)董已先后發(fā)出《督促函》，充分提示可能因事前審議否決年報(bào)相關(guān)議案從而存在公司無(wú)法按期披露年報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。威創(chuàng)股份3名獨(dú)董在《督促函》中表示，自2023年12月以來(lái)已多次發(fā)函敦促公司董事長(zhǎng)及總經(jīng)理追討被占用資金。ST華鐵3名獨(dú)董通過(guò)發(fā)函、面談等方式敦促控股股東及其他關(guān)聯(lián)方盡快歸還占款、提出可行的解決措施，還通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)公司存在大額預(yù)付款等資金異常支出的事項(xiàng)。

重點(diǎn)關(guān)注年報(bào)披露合規(guī)性

改革后首個(gè)年報(bào)期間，多家上市公司獨(dú)董對(duì)年報(bào)相關(guān)議案投出反對(duì)票或棄權(quán)票，并表示無(wú)法保證定期報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。獨(dú)董就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題疑點(diǎn)主動(dòng)亮明態(tài)度，向廣大投資者揭示風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對(duì)公司股東利益的保障。

以深市為例，根據(jù)公告梳理發(fā)現(xiàn)，深市有14家上市公司的19名獨(dú)董就年報(bào)相關(guān)議案投出反對(duì)票或棄權(quán)票，并表示對(duì)年報(bào)無(wú)法“保真”。

*ST洪濤3名在任獨(dú)董對(duì)公司2023年年報(bào)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和2024年第一季度報(bào)告等相關(guān)議案投出了棄權(quán)票，理由涉及公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力問(wèn)題、訴訟事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響、內(nèi)部控制存在重大缺陷等三大方面。*ST巴安2名獨(dú)董對(duì)公司2023年年報(bào)和2024年第一季度報(bào)告的董事會(huì)議案投出了反對(duì)票，反對(duì)理由涉及審計(jì)無(wú)法表示意見(jiàn)事項(xiàng)。

多位受訪獨(dú)董表示，新規(guī)實(shí)施后，上市公司對(duì)獨(dú)董工作重視程度進(jìn)一步提升，獨(dú)董對(duì)履職也更加重視，尤其關(guān)注年報(bào)披露的合規(guī)性。

“針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，我會(huì)認(rèn)真分析研究相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)于同比變化較大或有相關(guān)性但變動(dòng)幅度不一致的數(shù)據(jù)，均一一向公司詢問(wèn)清楚?！秉S珺表示，在年報(bào)審計(jì)方面，多次與年審會(huì)計(jì)師溝通，全面審視審計(jì)工作質(zhì)量，包括年審會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況等。

主動(dòng)“亮劍”督促改正

今年以來(lái)，較為明顯的變化是越來(lái)越多的獨(dú)董向上市公司或其控股股東發(fā)出《督促函》，直指上市公司財(cái)務(wù)及內(nèi)控等領(lǐng)域的問(wèn)題，督促相關(guān)方盡快推動(dòng)整改。以深市為例，截至5月22日，深市已有21家上市公司的獨(dú)董發(fā)出《督促函》，其中近一半重點(diǎn)聚焦資金占用違規(guī)問(wèn)題。

*ST美盛3月21日披露《關(guān)于公司收到獨(dú)立董事督促函的公告》稱，全體獨(dú)董對(duì)控股股東非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)和年審工作進(jìn)展情況予以重點(diǎn)關(guān)注，與公司實(shí)際控制人、全體董事、管理層和年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行了溝通座談，赴公司實(shí)地調(diào)研并與負(fù)責(zé)人展開(kāi)溝通。

5月17日，ST長(zhǎng)康披露公告稱，3名獨(dú)董就公司當(dāng)前存在的關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用、違規(guī)擔(dān)保事項(xiàng)等問(wèn)題提出意見(jiàn)和督促，明確表示將持續(xù)關(guān)注公司在相關(guān)方面的改進(jìn)進(jìn)度。在發(fā)函后，將隔周或不定期到公司經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所對(duì)問(wèn)題整改的落實(shí)情況進(jìn)行督促和檢查。

申萬(wàn)宏源證券表示，新規(guī)在明確獨(dú)董責(zé)權(quán)利的同時(shí)賦予其特殊職權(quán)，進(jìn)一步優(yōu)化獨(dú)董履職方式，暢通獨(dú)董與證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、交易所的溝通渠道，健全履職受限救濟(jì)機(jī)制，使得獨(dú)董履職“工具箱”更為豐富。隨著制度改革走深走實(shí)，獨(dú)董積極作為、主動(dòng)發(fā)聲的成效持續(xù)顯現(xiàn)，將在促進(jìn)規(guī)范運(yùn)作、保護(hù)中小投資者合法權(quán)益等更多方面發(fā)揮積極作用。

（來(lái)源：中國(guó)證券報(bào)）