2024年會計師事務(wù)所大檢查即將開始。

近日，中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布了《2024年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》。根據(jù)《方案》，財政部監(jiān)督評價局將主導(dǎo)對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所開展檢查。地方注協(xié)將對轄區(qū)內(nèi)的非證券所開展檢查，檢查覆蓋率不低于20%。

據(jù)悉，業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的，執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差的等將會被重點(diǎn)抽查。對于發(fā)現(xiàn)的問題，將會對相關(guān)事務(wù)所和注冊會計師予以懲戒。截至去年底，全國共有會計師事務(wù)所10665家。

檢查覆蓋率不低于20%

本次檢查的目的是，落實財會監(jiān)督專項行動部署要求，強(qiáng)化行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督作用，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管，更好發(fā)揮注冊會計師執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

據(jù)悉，截至2023年12月31日，全國共有會計師事務(wù)所10665家（總所9305家，分所1360家）。截至2024年4月，已備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的事務(wù)所（下稱證券所）共有114家。

《方案》稱，按照財會監(jiān)督專項行動的部署要求，財政部監(jiān)督評價局將組織監(jiān)管局聯(lián)合中注協(xié)對備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的證券所開展檢查。

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會以及深圳市注冊會計師協(xié)會可按《加強(qiáng)注冊會計師行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管若干措施》（財辦監(jiān)〔2020〕10號）的有關(guān)要求，聯(lián)合各地財政廳（局），對本行政區(qū)域內(nèi)的非證券所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，檢查覆蓋率不低于20%。根據(jù)工作需要，地方注協(xié)可以將本地區(qū)證券所分所，以及尚未開展上市公司年報審計業(yè)務(wù)的證券所納入檢查范圍。

《方案》表示，地方注協(xié)要以周期性檢查為基礎(chǔ)，根據(jù)本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展階段和實際情況，建立健全隨機(jī)抽取檢查對象、隨機(jī)選派檢查人員、檢查情況及檢查結(jié)果向社會公開的“雙隨機(jī)、一公開”檢查機(jī)制。地方注協(xié)要建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況臺賬，確保5年周期內(nèi)對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所的檢查全覆蓋。

發(fā)現(xiàn)問題要予以懲戒

根據(jù)《方案》，地方注協(xié)確定2024年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單時，既要保證必要的抽查覆蓋面，又要加大對重點(diǎn)對象的抽查力度。

重點(diǎn)對象包括：業(yè)務(wù)規(guī)模較大的，發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的，或者業(yè)務(wù)類型發(fā)生重大變化的；涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭、業(yè)務(wù)量增長迅速、承接業(yè)務(wù)數(shù)量等與事務(wù)所人力資源明顯不匹配的。

還包括日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差、受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰或投訴舉報較多的（含中注協(xié)或其他單位轉(zhuǎn)交地方注協(xié)處理的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題和網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告等事項）；與境外事務(wù)所和國內(nèi)大型事務(wù)所合作項目較多的；為參與中注協(xié)綜合評價百家排名事務(wù)所提供年度財務(wù)報表審計服務(wù)的事務(wù)所。

“突出重點(diǎn)，聚焦問題，注重實效，重點(diǎn)關(guān)注未保持職業(yè)懷疑態(tài)度、未履行必要的審計程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷葘徲嬞|(zhì)量問題”，《方案》稱。

在現(xiàn)場檢查結(jié)束后，中注協(xié)和地方注協(xié)要嚴(yán)格檢查結(jié)果的論證，客觀評價檢查發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。對于檢查中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量管理體系存在重大缺陷的事務(wù)所，地方注協(xié)要嚴(yán)格依據(jù)《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》以及本地區(qū)實施細(xì)則對相關(guān)事務(wù)所和注冊會計師予以懲戒。與地方財政部門實施聯(lián)合檢查的地方注協(xié)，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行聯(lián)合審理，分別作出行政處罰和行業(yè)懲戒。對于檢查發(fā)現(xiàn)的具體違規(guī)事實，中注協(xié)和地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)通過檢查通告等方式向社會予以公告。

《方案》還強(qiáng)化了對被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶。中注協(xié)和地方注協(xié)要就檢查發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量管理體系、職業(yè)道德、一體化管理的薄弱環(huán)節(jié)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的問題與事務(wù)所充分溝通，提出有針對性和可操作性的建議，切實幫助事務(wù)所完善質(zhì)量管理體系，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。通過檢查回訪、警示教育、專題研討、分類培訓(xùn)、約談溝通等多種自律手段和方式，跟蹤以前年度被檢查事務(wù)所的整改情況，鞏固檢查工作成效。

（來源：證券時報網(wǎng)）