近年來(lái)，監(jiān)管部門(mén)對(duì)于包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管力度持續(xù)加強(qiáng)。5月來(lái)，又有多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?qū)徲?jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)檢查、年度財(cái)報(bào)審計(jì)等領(lǐng)域出問(wèn)題而收到監(jiān)管罰單。據(jù)統(tǒng)計(jì)，4月以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)責(zé)任主體（包括公司和個(gè)人）的處罰記錄已達(dá)到90余條。

北京監(jiān)管局日前對(duì)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（簡(jiǎn)稱“信永中和”）及其合伙人張吉文、黎苗青采取出具警示函措施的決定，事關(guān)對(duì)華揚(yáng)聯(lián)眾數(shù)字技術(shù)股份有限公司（簡(jiǎn)稱“華揚(yáng)聯(lián)眾”）2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中行為的現(xiàn)場(chǎng)檢查。

檢查發(fā)現(xiàn)，信永中和在審計(jì)執(zhí)業(yè)中存在兩方面問(wèn)題：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試不足，實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，具體問(wèn)題包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序執(zhí)行不到位、控制測(cè)試的設(shè)計(jì)和執(zhí)行存在缺陷、內(nèi)部控制審計(jì)程序不到位。實(shí)質(zhì)性程序方面，包括函證程序不到位、應(yīng)收賬款預(yù)期信用損失的審計(jì)程序不到位、對(duì)管理層聘請(qǐng)的專家工作復(fù)核程序不到位、部分存貨審計(jì)程序不充分、對(duì)部分業(yè)務(wù)收入未執(zhí)行充分有效的審計(jì)程序，以及特殊事項(xiàng)審計(jì)程序不充分。

此外，大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（簡(jiǎn)稱“大華所”）也發(fā)布最新聲明稱，2024年5月10日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)江蘇監(jiān)管局向大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）下達(dá)行政處罰決定書(shū)：因在對(duì)金通靈科技集團(tuán)股份有限公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)期間，未能勤勉盡責(zé)，依法對(duì)大華所及相關(guān)人員處以行政處罰。

據(jù)悉，近期大華所曾向客戶發(fā)送函件稱，該次行政處罰不會(huì)影響2024年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。不過(guò)，自5月12日晚間起，大量上市公司陸續(xù)披露公告稱，取消續(xù)聘大華所擔(dān)任2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)，并在2023年年度股東大會(huì)中取消相關(guān)議案。 其中，大部分上市公司表示，取消合作的原因?yàn)榇笕A所“近期相關(guān)事項(xiàng)尚待公司進(jìn)一步核實(shí)”，經(jīng)雙方協(xié)商，基于審慎原則取消相關(guān)提案。而博思軟件、海欣食品等公司則明確表示，因大華所受到行政處罰，決定取消續(xù)聘。

今年以來(lái)，監(jiān)管層對(duì)于在資本市場(chǎng)活動(dòng)中擔(dān)任重要角色的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管明顯加強(qiáng)。易董數(shù)據(jù)顯示，今年4月以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰情況顯著增多，共有91條對(duì)相關(guān)責(zé)任主體（包括公司和個(gè)人）的處罰記錄。

從監(jiān)管措施類型來(lái)看，出具警示函的情況最多，達(dá)45條，占全部處罰情況的五成；其次是書(shū)面警示（23條）、行政處罰（8條）、責(zé)令改正（6條）、暫不受理業(yè)務(wù)申請(qǐng)及公開(kāi)譴責(zé)（4條）、通報(bào)批評(píng)（3條）和市場(chǎng)禁入（2條）。

專家表示，監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰情況顯著增多，反映出證監(jiān)會(huì)加大監(jiān)管力度的決心。證監(jiān)會(huì)正致力于構(gòu)建一個(gè)更加規(guī)范、透明、高效的資本市場(chǎng)環(huán)境，從而保護(hù)投資者利益，維護(hù)市場(chǎng)秩序，促進(jìn)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。

值得注意的是，從2023年全年情況來(lái)看，證券行業(yè)高壓監(jiān)管態(tài)勢(shì)已較為顯著，顯示出監(jiān)管部門(mén)加強(qiáng)打擊證券違法犯罪力度、保護(hù)投資者權(quán)益的堅(jiān)定信心。

據(jù)證監(jiān)會(huì)披露的2023年的執(zhí)法情況，該年度證監(jiān)會(huì)查辦證券期貨違法案件717件，同比增長(zhǎng)19%。其中行政處罰539件，同比增長(zhǎng)40%；處罰責(zé)任主體1073人（家）次，同比增長(zhǎng)43%；市場(chǎng)禁入103人，同比增長(zhǎng)47%；罰沒(méi)金額約63.89億元，同比增長(zhǎng)140%，向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌證券期貨違法犯罪案件和線索118件。

此前，證監(jiān)會(huì)主席吳清在“心系投資者攜手共行動(dòng)——推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，提振投資者信心”的主題活動(dòng)上表示，證監(jiān)會(huì)打擊證券違法犯罪的態(tài)度是堅(jiān)定不移的，證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)會(huì)協(xié)同當(dāng)?shù)氐慕鹑诒O(jiān)管部門(mén)、司法機(jī)關(guān)等，在全國(guó)各地同步組織開(kāi)展形式多樣、內(nèi)容豐富的投資者保護(hù)宣傳教育活動(dòng)，積極宣傳資本市場(chǎng)政策法規(guī)和投資知識(shí)，幫助投資者增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)能力。進(jìn)一步夯實(shí)投資者保護(hù)的制度基礎(chǔ)：確保制度的公平性，并在制定修訂過(guò)程中充分聽(tīng)取投資者意見(jiàn)。

（來(lái)源：上海證券報(bào)）