A股公司2023年年報(bào)披露接近尾聲，越來(lái)越多的“非標(biāo)”報(bào)告浮出水面。Choice數(shù)據(jù)顯示，A股已有131家公司財(cái)報(bào)被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具非標(biāo)審計(jì)意見，其中ST、*ST等風(fēng)險(xiǎn)公司共54家，占比超四成。

其中，ST寧科、*ST海越、ST富潤(rùn)、*ST美尚、ST吉藥、*ST左江、*ST同達(dá)、ST通脈8家公司被審計(jì)機(jī)構(gòu)出具無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告，46家被出具保留意見審計(jì)報(bào)告，77家被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。不少被出具“無(wú)法表示意見”的公司已先后發(fā)布可能被終止上市的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。

業(yè)內(nèi)人士表示，隨著監(jiān)管力度持續(xù)增強(qiáng)，上市公司的關(guān)鍵少數(shù)和中介機(jī)構(gòu)責(zé)任被進(jìn)一步壓實(shí)，更多審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司大膽說(shuō)“不”。此外，多家公司獨(dú)董履職盡責(zé)，在年報(bào)發(fā)布前后獨(dú)立發(fā)聲，提示投資者相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

“非標(biāo)”財(cái)報(bào)圈出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

時(shí)值年報(bào)披露季，投資者在關(guān)心上市公司財(cái)務(wù)狀況的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的關(guān)注度也日趨提升。而審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見，是評(píng)估上市公司財(cái)報(bào)質(zhì)量的核心參考。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司出具的審計(jì)意見類型，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見、保留意見和無(wú)法表示意見。被出具非標(biāo)審計(jì)意見的上市公司中，持續(xù)經(jīng)營(yíng)存在重大不確定性成為關(guān)鍵因素。

信永中和為*ST佳沃（原“佳沃食品”）2023年財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。據(jù)披露，佳沃食品2023年度凈利潤(rùn)為-13.67億元，截至2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債率為95.58%，一年內(nèi)需要償付的有息負(fù)債約30.50億元，部分短期借款和應(yīng)付賬款處于逾期狀態(tài)。

又如，因流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性等因素，中興財(cái)光華對(duì)ST天山2023年財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無(wú)保留意見、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

亞太（集團(tuán)）則為正源股份2023年財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段及持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定段落的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，該上市公司凈利潤(rùn)為負(fù)，訴訟較多，主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力下滑。

此外，還有不少企業(yè)涉及大額訴訟、償債能力受限、債務(wù)逾期、存款凍結(jié)、會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)等，另有個(gè)別公司因此前信披違規(guī)、（原）董監(jiān)高違紀(jì)違法在報(bào)告期內(nèi)受到監(jiān)管警告/處置。

對(duì)上市公司來(lái)說(shuō)，非標(biāo)審計(jì)意見會(huì)影響其股價(jià)、股東信心，并引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度關(guān)注，甚至可能會(huì)導(dǎo)致其面臨退市風(fēng)險(xiǎn)。

梳理發(fā)現(xiàn)，上述被出具非標(biāo)審計(jì)意見的上市公司中，有54家是已經(jīng)被交易所實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示和其他風(fēng)險(xiǎn)警示的*ST及ST類公司。

“看門人”責(zé)任進(jìn)一步壓實(shí)

近年來(lái)，隨著監(jiān)管力度持續(xù)加大，上市公司的關(guān)鍵少數(shù)和審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任被進(jìn)一步壓實(shí)。

今年3月初，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)同財(cái)政部會(huì)計(jì)司、監(jiān)督評(píng)價(jià)局及中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司召開監(jiān)管約談會(huì)，對(duì)新備案首次承接上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行集體監(jiān)管約談。北京、浙江、山東、河南、深圳注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人也參加了約談。

為了加強(qiáng)對(duì)年報(bào)審計(jì)的監(jiān)管，監(jiān)管部門采取了多項(xiàng)措施。

例如，交易所對(duì)多個(gè)存在“突擊換所”的上市公司發(fā)出關(guān)注函；又如多個(gè)證監(jiān)局發(fā)布通知，提醒會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)時(shí)勤勉盡責(zé)，關(guān)注審計(jì)執(zhí)業(yè)突出問(wèn)題和重大會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

北京某律所合伙人表示，未來(lái)監(jiān)管層會(huì)同時(shí)加大上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，所以非標(biāo)審計(jì)意見有可能會(huì)進(jìn)一步增多，審計(jì)機(jī)構(gòu)的“較真”行為可以規(guī)避“會(huì)計(jì)責(zé)任變成審計(jì)責(zé)任”的風(fēng)險(xiǎn)，有利于第三方機(jī)構(gòu)“看門人”發(fā)揮對(duì)于保護(hù)投資者的切實(shí)作用。

（來(lái)源：上海證券報(bào)）