監(jiān)管新規(guī)下，臨近年報(bào)“交卷期”，一批上市公司忙著為先前的業(yè)績(jī)預(yù)告“打補(bǔ)丁”。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至目前已有35家A股上市公司披露了2023年業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告。其中，4家公司上調(diào)業(yè)績(jī)，而向下調(diào)整業(yè)績(jī)的有31家，包括3家上市公司由盈轉(zhuǎn)虧，業(yè)績(jī)突現(xiàn)“變臉”。

一位會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人表示，上市公司業(yè)績(jī)修正的原因包括經(jīng)營(yíng)情況變化，或公司與年審會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)相關(guān)賬務(wù)處理上存在差異等。一般存在一定偏差也在情理之中。如果在不足1個(gè)月的時(shí)間里，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)出現(xiàn)天壤之別，則反映出公司內(nèi)部治理的混亂。

4月12日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)下發(fā)一系列文件進(jìn)行嚴(yán)監(jiān)管?！靶乱?guī)調(diào)低了財(cái)務(wù)造假、分紅等觸發(fā)退市的條件，降低退市門檻，加大退市力度，將有力遏制上市公司財(cái)務(wù)造假行為，深度重塑資本市場(chǎng)誠(chéng)信體系?！币晃蝗掏缎腥耸空f(shuō)，“部分公司此前業(yè)績(jī)就存在‘財(cái)務(wù)美化’嫌疑，如不進(jìn)行修正，在當(dāng)前監(jiān)管態(tài)勢(shì)下極有可能直接因財(cái)務(wù)造假而觸發(fā)退市風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

部分公司業(yè)績(jī)“變臉”

據(jù)了解，修正“補(bǔ)丁”中，大部分是上市公司下調(diào)業(yè)績(jī)。其中，以預(yù)告凈利潤(rùn)的下限為基準(zhǔn)計(jì)算，有2家公司的業(yè)績(jī)減少了1億元多。

下修金額最大的是聆達(dá)股份，公司此前預(yù)計(jì)2023年凈利潤(rùn)為虧損1900萬(wàn)元至3800萬(wàn)元，4月10日則修正為虧損2.49億元至2.98億元，虧損直接擴(kuò)大逾2億元。對(duì)于利潤(rùn)的大幅度變化，公司解釋系新增計(jì)提固定資產(chǎn)減值約2.19億元，及新增計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備約563萬(wàn)元，導(dǎo)致業(yè)績(jī)進(jìn)行更正。

與聆達(dá)股份相比，還有3家公司的業(yè)績(jī)直接由盈轉(zhuǎn)虧。

最典型的當(dāng)數(shù)算力“大牛股”鴻博股份。4月13日，鴻博股份披露修正后的業(yè)績(jī)?yōu)椋侯A(yù)計(jì)2023年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5.9億元至6.5億元，實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)-5800萬(wàn)元至-5000萬(wàn)元，扣非后歸母凈利潤(rùn)約為-7500萬(wàn)元至-6500萬(wàn)元。

與鴻博股份年初發(fā)布的業(yè)績(jī)預(yù)告相比，不僅營(yíng)收大幅縮水，歸母凈利潤(rùn)也由盈轉(zhuǎn)虧。今年1月，公司預(yù)計(jì)2023年?duì)I業(yè)收入約8.5億元至9.98億元，實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)3740萬(wàn)元至5610萬(wàn)元，扣非后歸母凈利潤(rùn)2840萬(wàn)元至4260萬(wàn)元。

對(duì)于業(yè)績(jī)修正的原因，鴻博股份表示，子公司英博數(shù)科去年與京能國(guó)際就智算中心建設(shè)設(shè)備采購(gòu)達(dá)成合作，截至去年年底收到京能國(guó)際首筆合同款約5億元，并已交付部分設(shè)備。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為，待所有設(shè)備交付完成并最終部署后方可確認(rèn)收入。

換言之，公司與京能國(guó)際的合作，還有部分設(shè)備沒有交付，但在上一版業(yè)績(jī)預(yù)告中卻提前確認(rèn)了收入和利潤(rùn)。

而提前確認(rèn)收入，即在不滿足收入條件的時(shí)候提前確認(rèn)了收入的行為，相當(dāng)于“寅吃卯糧”，正是上市公司財(cái)務(wù)造假的一種典型形式。

更值得注意的是，監(jiān)管方也在第一時(shí)間對(duì)鴻博股份給予關(guān)注。

4月15日晚，鴻博股份公告稱，近日收到福建證監(jiān)局下發(fā)的《關(guān)于對(duì)鴻博股份有限公司及相關(guān)責(zé)任人員采取出具警示函措施的決定》。隨即，深交所下發(fā)關(guān)注函稱，鴻博股份的業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告，較原業(yè)績(jī)預(yù)告存在重大差異，并且盈虧性質(zhì)發(fā)生變化，涉嫌違反《股票上市規(guī)則（2023年8月修訂）》的相關(guān)規(guī)定，深交所后續(xù)將對(duì)鴻博股份及相關(guān)當(dāng)事人啟動(dòng)紀(jì)律處分程序。

出現(xiàn)類似情況的還有平治信息，2023年凈利潤(rùn)由盈利500萬(wàn)元至700萬(wàn)元修正為虧損3500萬(wàn)元至4000萬(wàn)元。而中環(huán)海陸的凈利潤(rùn)則從310萬(wàn)元至460萬(wàn)元修正為虧損2500萬(wàn)元至3400萬(wàn)元。

高舉嚴(yán)監(jiān)管大旗

鴻博股份的業(yè)績(jī)修正引來(lái)嚴(yán)監(jiān)管并非孤例。

3月15日，棕櫚股份發(fā)布2023年業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告，預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)虧損將擴(kuò)大至7億元至8.8億元。公司原先預(yù)計(jì)2023年凈利潤(rùn)虧損區(qū)間是4億元至5.2億元。因?yàn)楣緲I(yè)績(jī)預(yù)告出現(xiàn)重大差異，深交所于公司發(fā)布修正公告次日即下發(fā)了關(guān)注函。

與棕櫚股份情況一樣，康隆達(dá)4月13日發(fā)布2023年業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告，修正后預(yù)計(jì)的虧損幅度顯著擴(kuò)大。公司最新預(yù)計(jì)2023年凈利潤(rùn)虧損1.6億元至2.1億元，而此前預(yù)計(jì)虧損區(qū)間為9200萬(wàn)元至1.35億元。同時(shí)，公司扣非凈利潤(rùn)的虧損區(qū)間也由5200萬(wàn)元至9500萬(wàn)元修正為1.25億元至1.75億元。

在康隆達(dá)發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告更正公告的當(dāng)天，上交所便向其發(fā)出針對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告更正事項(xiàng)的監(jiān)管工作函。

此外，還有3家公司因工作失誤而不得不進(jìn)行業(yè)績(jī)預(yù)告的更正。如浩淼科技事后審查發(fā)現(xiàn)，其預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)應(yīng)是783.32萬(wàn)元，此前卻誤作7833212.68萬(wàn)元，導(dǎo)致業(yè)績(jī)“暴漲”萬(wàn)倍。

麗江股份1月24日發(fā)布2023年度業(yè)績(jī)公告的更正公告稱，公告中“扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)”上限金額有誤，現(xiàn)予以更正。閩發(fā)鋁業(yè)錯(cuò)把單位“萬(wàn)元”寫成“元”，使得2022年凈利不到5000元。

部分公司上修業(yè)績(jī)

并非所有業(yè)績(jī)預(yù)告的“補(bǔ)丁”都是壞消息，也有4家公司上修業(yè)績(jī)。梳理上修原因發(fā)現(xiàn)，業(yè)績(jī)上調(diào)主要因工程項(xiàng)目結(jié)算、重整收益確認(rèn)等，并非是行業(yè)景氣等原因。

3月22日，*ST豆神發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告，修正后預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)為正值，期末凈資產(chǎn)為原預(yù)計(jì)的10倍。業(yè)績(jī)修正公告顯示，公司預(yù)計(jì)2023年歸母凈利潤(rùn)為2870萬(wàn)元至3430萬(wàn)元，扣非凈利潤(rùn)虧損4.065億元至4.865億元，歸屬于上市公司股東的所有者權(quán)益預(yù)計(jì)8.74億元至10.46億元。

而公司此前預(yù)計(jì)2023年度凈利潤(rùn)區(qū)間為虧損3.2億元至3.8億元，扣非凈利潤(rùn)區(qū)間為虧損3.08億元至3.68億元，歸屬于上市公司股東的所有者權(quán)益區(qū)間為8400萬(wàn)元至1億元。

*ST豆神表示，業(yè)績(jī)由負(fù)轉(zhuǎn)正主要因?yàn)樾拚拔创_認(rèn)重整收益，修正后確認(rèn)重整收益金額為5.85億元。值得注意的是，公司已發(fā)布了股票可能被終止上市的第五次風(fēng)險(xiǎn)提示公告。

豐華股份則是子公司鎂業(yè)科技收到客戶對(duì)2023年原材料補(bǔ)差金額51.69萬(wàn)元予以書面回函確認(rèn)，從而微幅向上調(diào)整業(yè)績(jī)。

榮盛石化將扣非凈利潤(rùn)從預(yù)計(jì)虧損4億元至6億元，修正為盈利8億元至10億元。談及由負(fù)轉(zhuǎn)正原因，公司稱，此前由于理解有誤，未將符合經(jīng)常性損益確認(rèn)條件的政府補(bǔ)助分類為經(jīng)常性損益?，F(xiàn)經(jīng)初步估算，相關(guān)業(yè)務(wù)對(duì)合并報(bào)表歸屬于上市公司股東的非經(jīng)常性損益為14億元，因此對(duì)前次發(fā)布的業(yè)績(jī)預(yù)告進(jìn)行修正。

（來(lái)源：上海證券報(bào)）