為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，日前，財(cái)政部公布了2023年財(cái)會(huì)監(jiān)督專項(xiàng)行動(dòng)監(jiān)督檢查和處理處罰結(jié)果。在2161家受檢會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，197家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、509名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到行政處罰，同比分別增長(zhǎng)13.22%、21.77%；另有436家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、217名注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到行政處理；問(wèn)題機(jī)構(gòu)占比接近30%。

在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院的大門口，有一則醒目的校訓(xùn)——“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”。會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有十分重要的基礎(chǔ)性作用。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)能守好“不做假賬”的底線，就無(wú)法為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平交易打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，不真實(shí)、不完善的企業(yè)財(cái)務(wù)信息將損害社會(huì)公眾利益和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，也為企業(yè)自身發(fā)展埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

比如，近幾年發(fā)生的部分上市公司財(cái)務(wù)造假問(wèn)題，向前追溯其年報(bào)，多數(shù)都被作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”。這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所理應(yīng)為上市公司穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)、資本市場(chǎng)健康發(fā)展做好“看門人”，他們卻淪為“放風(fēng)者”甚至“造假者”，危害巨大。在財(cái)政部此次公布的10個(gè)典型案例中，有會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告，且存在作虛假陳述等嚴(yán)重違法情節(jié)；也有會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在執(zhí)行審計(jì)程序不到位、獲取審計(jì)證據(jù)不充分、不足以支持審計(jì)意見(jiàn)類型等問(wèn)題。無(wú)論情節(jié)輕重，都是對(duì)市場(chǎng)誠(chéng)信的破壞，也是對(duì)會(huì)計(jì)師職業(yè)原則和操守的背離。

目前，我國(guó)共有會(huì)計(jì)師事務(wù)所超過(guò)9000家，持證注冊(cè)會(huì)計(jì)師超過(guò)30萬(wàn)人。近年來(lái)，隨著行業(yè)規(guī)模穩(wěn)步提升、整體實(shí)力不斷增強(qiáng)，這支隊(duì)伍有力有效發(fā)揮了專業(yè)價(jià)值，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。不過(guò)，在市場(chǎng)大潮的“洗禮”中，這個(gè)行業(yè)也暴露出不少發(fā)展問(wèn)題和短板。為此，財(cái)政部接連出臺(tái)文件，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量評(píng)估和分級(jí)分類管理，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，同時(shí)持續(xù)深入開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所“無(wú)證經(jīng)營(yíng)”、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告等四類典型違法違規(guī)行為專項(xiàng)整治工作，切實(shí)整肅行業(yè)風(fēng)氣。

當(dāng)前，我國(guó)改革發(fā)展的新形勢(shì)新任務(wù)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理提出更高要求。比如，在全面實(shí)行股票發(fā)行注冊(cè)制、完善投資者保護(hù)制度、壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任、從嚴(yán)從重查處虛假陳述的背景下，需要進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的承擔(dān)機(jī)制，公平分配會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，穩(wěn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)失職、造假等行為的民事責(zé)任預(yù)期，以“敬畏”促“敬業(yè)”。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管體系的重要安排，連著企業(yè)、市場(chǎng)，事關(guān)投資者、消費(fèi)者，正、負(fù)外部性明顯，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任巨大，要推動(dòng)形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的外部監(jiān)管和內(nèi)部管理體系。未來(lái)，在強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)督管理、處理處罰的同時(shí)，還需引入職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)管理工具，以市場(chǎng)力量加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)的約束，并對(duì)因注冊(cè)會(huì)計(jì)師失職而利益受損者增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)保障。同時(shí)，行業(yè)協(xié)會(huì)也要進(jìn)一步發(fā)揮管理服務(wù)職能，推動(dòng)建立和完善業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，積極探索建設(shè)數(shù)智化底座平臺(tái)，提高行業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)用支撐能力，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管力度。

此次對(duì)問(wèn)題會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行點(diǎn)名曝光，體現(xiàn)了財(cái)政部加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍、常態(tài)化、全覆蓋”的決心。隨著持續(xù)嚴(yán)厲打擊行業(yè)亂象，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，我們相信，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)將更加陽(yáng)光清朗，為推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)更多專業(yè)力量。

（來(lái)源：人民日?qǐng)?bào)）