近日，北京證監(jiān)局官網(wǎng)披露，中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）因存在IPO項(xiàng)目“或有收費(fèi)”等問(wèn)題，被出具警示函。這是12月以來(lái)第二家會(huì)計(jì)所因或有收費(fèi)遭監(jiān)管警示。此前，深圳證監(jiān)局也因類似問(wèn)題對(duì)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具警示函。

或有收費(fèi)，常見(jiàn)形式就是所謂的“上市獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)”。業(yè)內(nèi)人士表示，或有收費(fèi)方式的存在，可能會(huì)使得中介機(jī)構(gòu)為謀取自身利益而幫助IPO企業(yè)“帶病闖關(guān)”。隨著監(jiān)管對(duì)或有收費(fèi)方式的管理趨嚴(yán)，未來(lái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO收費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化值得關(guān)注。

兩會(huì)計(jì)所存在“或有收費(fèi)”

12月20日，北京證監(jiān)局官網(wǎng)披露對(duì)中興華會(huì)計(jì)所采取出具警示函措施的決定。

經(jīng)查，中興華會(huì)計(jì)所存在以下問(wèn)題：一是個(gè)別IPO項(xiàng)目存在“或有收費(fèi)”安排，二是員工買賣審計(jì)客戶股票，三是內(nèi)幕信息管理欠缺，四是未按規(guī)定進(jìn)行輪換，五是為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，六是獨(dú)立性管理有效性不足，七是未恰當(dāng)防范逾期收費(fèi)不利影響。

對(duì)于或有收費(fèi)的內(nèi)容，警示函稱，“（中興華會(huì)計(jì)所）個(gè)別IPO項(xiàng)目存在或有收費(fèi)安排的情形，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》第五十四條規(guī)定。”

北京證監(jiān)局表示，中興華會(huì)計(jì)所應(yīng)充分關(guān)注獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加強(qiáng)獨(dú)立性管理，并提交書(shū)面報(bào)告。北京證監(jiān)局決定對(duì)該所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

此前的12月8日，深圳證監(jiān)局對(duì)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具警示函。理由為該所部分IPO項(xiàng)目存在“或有收費(fèi)”或類似情形，如在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定出具募集資金的驗(yàn)資報(bào)告后，由擬上市公司給予獎(jiǎng)勵(lì)或者補(bǔ)償?shù)取?/p>

多項(xiàng)IPO審計(jì)招標(biāo)終止

受或有收費(fèi)嚴(yán)監(jiān)管的影響，近期有多項(xiàng)IPO審計(jì)服務(wù)招標(biāo)終止。

11月22日，某擬上市公司披露IPO審計(jì)服務(wù)公布項(xiàng)目中標(biāo)候選人。該項(xiàng)目第一、第二、第三中標(biāo)候選人分別為天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所、容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，報(bào)價(jià)分別為695萬(wàn)元、680萬(wàn)元和688萬(wàn)元。

值得注意的是，該項(xiàng)目服務(wù)費(fèi)支付分兩部分。以第一中標(biāo)候選人天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)為例，IPO成功前支付服務(wù)費(fèi)245萬(wàn)元（35%），IPO成功后支付服務(wù)費(fèi)450萬(wàn)元（65%）。

上述IPO公司的招標(biāo)情況被市場(chǎng)質(zhì)疑為“或有收費(fèi)”，兩天后的11月24日，該公司表示終止此次招標(biāo)。

這并非第一單IPO審計(jì)服務(wù)招標(biāo)終止的案例。11月2日，安徽一家公司對(duì)年報(bào)及IPO審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)，預(yù)算價(jià)1750萬(wàn)元。其中，IPO審計(jì)服務(wù)費(fèi)用達(dá)到1600萬(wàn)元，占比超過(guò)九成。而根據(jù)該公司當(dāng)時(shí)公告的采購(gòu)需求來(lái)看，1600萬(wàn)元IPO上市審計(jì)費(fèi)用中，有80%的金額是在招標(biāo)人成功發(fā)行上市、募集資金到位并驗(yàn)資完成后支付的。11月7日，因采購(gòu)需求調(diào)整，該公司也終止了本次采購(gòu)。

或有收費(fèi)行為遭禁止

一段時(shí)間以來(lái)，監(jiān)管部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)都對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的或有收費(fèi)行為提出了要求，禁止或有收費(fèi)行為的存在。

11月2日，中注協(xié)提示防范或有收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。中注協(xié)關(guān)注到個(gè)別擬上市公司選聘輔導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中標(biāo)侯選人信息公示中，IPO審計(jì)報(bào)價(jià)包括前期審計(jì)費(fèi)用和上市獎(jiǎng)勵(lì)，審計(jì)收費(fèi)大部分金額取決于公司上市與否，構(gòu)成或有收費(fèi)，損害了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。

中注協(xié)立即約談了相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，提示承擔(dān)擬上市公司業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要做好資本市場(chǎng)的“看門(mén)人”，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，確保獨(dú)立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。

11月中旬，財(cái)政部發(fā)布了關(guān)于嚴(yán)禁會(huì)計(jì)師事務(wù)所以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)的通知。通知稱，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供審計(jì)服務(wù)，收費(fèi)與否或者收費(fèi)多少不得以審計(jì)工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件?；蛴惺召M(fèi)通常表現(xiàn)為上市獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)，以及根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)類型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實(shí)現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計(jì)費(fèi)用。

（來(lái)源：證券時(shí)報(bào)網(wǎng)）