近日，北京證監(jiān)局官網(wǎng)披露，中興華會計師事務所（特殊普通合伙）因存在IPO項目“或有收費”等問題，被出具警示函。這是12月以來第二家會計所因或有收費遭監(jiān)管警示。此前，深圳證監(jiān)局也因類似問題對亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）出具警示函。

或有收費，常見形式就是所謂的“上市獎勵費”。業(yè)內(nèi)人士表示，或有收費方式的存在，可能會使得中介機構(gòu)為謀取自身利益而幫助IPO企業(yè)“帶病闖關”。隨著監(jiān)管對或有收費方式的管理趨嚴，未來會計師事務所IPO收費結(jié)構(gòu)的變化值得關注。

兩會計所存在“或有收費”

12月20日，北京證監(jiān)局官網(wǎng)披露對中興華會計所采取出具警示函措施的決定。

經(jīng)查，中興華會計所存在以下問題：一是個別IPO項目存在“或有收費”安排，二是員工買賣審計客戶股票，三是內(nèi)幕信息管理欠缺，四是未按規(guī)定進行輪換，五是為審計客戶提供非鑒證服務，六是獨立性管理有效性不足，七是未恰當防范逾期收費不利影響。

對于或有收費的內(nèi)容，警示函稱，“（中興華會計所）個別IPO項目存在或有收費安排的情形，不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務對獨立性的要求》第五十四條規(guī)定?！?/p>

北京證監(jiān)局表示，中興華會計所應充分關注獨立性風險，及時采取措施加強獨立性管理，并提交書面報告。北京證監(jiān)局決定對該所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

此前的12月8日，深圳證監(jiān)局對亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）出具警示函。理由為該所部分IPO項目存在“或有收費”或類似情形，如在審計業(yè)務約定書中約定出具募集資金的驗資報告后，由擬上市公司給予獎勵或者補償?shù)取?/p>

多項IPO審計招標終止

受或有收費嚴監(jiān)管的影響，近期有多項IPO審計服務招標終止。

11月22日，某擬上市公司披露IPO審計服務公布項目中標候選人。該項目第一、第二、第三中標候選人分別為天健會計師事務所、天職國際會計師事務所、容誠會計師事務所，報價分別為695萬元、680萬元和688萬元。

值得注意的是，該項目服務費支付分兩部分。以第一中標候選人天健會計師事務所的報價為例，IPO成功前支付服務費245萬元（35%），IPO成功后支付服務費450萬元（65%）。

上述IPO公司的招標情況被市場質(zhì)疑為“或有收費”，兩天后的11月24日，該公司表示終止此次招標。

這并非第一單IPO審計服務招標終止的案例。11月2日，安徽一家公司對年報及IPO審計服務項目進行招標，預算價1750萬元。其中，IPO審計服務費用達到1600萬元，占比超過九成。而根據(jù)該公司當時公告的采購需求來看，1600萬元IPO上市審計費用中，有80%的金額是在招標人成功發(fā)行上市、募集資金到位并驗資完成后支付的。11月7日，因采購需求調(diào)整，該公司也終止了本次采購。

或有收費行為遭禁止

一段時間以來，監(jiān)管部門或行業(yè)協(xié)會都對會計師事務所的或有收費行為提出了要求，禁止或有收費行為的存在。

11月2日，中注協(xié)提示防范或有收費風險。中注協(xié)關注到個別擬上市公司選聘輔導會計師事務所的中標侯選人信息公示中，IPO審計報價包括前期審計費用和上市獎勵，審計收費大部分金額取決于公司上市與否，構(gòu)成或有收費，損害了會計師事務所的獨立性。

中注協(xié)立即約談了相關會計師事務所負責人，提示承擔擬上市公司業(yè)務的注冊會計師要做好資本市場的“看門人”，充分發(fā)揮會計師事務所執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，確保獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)。

11月中旬，財政部發(fā)布了關于嚴禁會計師事務所以或有收費方式提供審計服務的通知。通知稱，會計師事務所不得以或有收費方式提供審計服務，收費與否或者收費多少不得以審計工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。或有收費通常表現(xiàn)為上市獎勵費，以及根據(jù)審計意見類型、是否能夠?qū)崿F(xiàn)上市、能否實現(xiàn)發(fā)債等收取部分或全部審計費用。

（來源：證券時報網(wǎng)）