申辯精彩，回應(yīng)也精彩。

近日，證監(jiān)會(huì)公布了對(duì)亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所的罰單。亞太所涉嫌華晨集團(tuán)年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)，被證監(jiān)會(huì)罰沒(méi)約300萬(wàn)元。這一案件本來(lái)平平無(wú)奇，但是亞太所的申辯及證監(jiān)會(huì)的回應(yīng)卻頗具看點(diǎn)。

亞太所辯稱(chēng)，華晨集團(tuán)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易事項(xiàng)是管理層集體舞弊的行為結(jié)果，亞太所無(wú)明顯過(guò)錯(cuò)。亞太所還提出，華晨集團(tuán)2017、2018年度審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)較低。證監(jiān)會(huì)回應(yīng)稱(chēng)，華晨集團(tuán)管理層舞弊不能免除相關(guān)當(dāng)事人在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。亞太所關(guān)于審計(jì)收費(fèi)較低故應(yīng)從輕或減輕處罰的意見(jiàn)于法無(wú)據(jù)。

亞太所辯稱(chēng)，審計(jì)結(jié)論與同行業(yè)類(lèi)似交易會(huì)計(jì)處理判斷結(jié)論一致，與華晨集團(tuán)年報(bào)決算審計(jì)機(jī)構(gòu)的職業(yè)判斷一致，不存在過(guò)錯(cuò)。證監(jiān)會(huì)表示：未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，其他審計(jì)機(jī)構(gòu)判斷及其他案例不影響亞太所的獨(dú)立判斷。

會(huì)計(jì)所未勤勉盡責(zé)

罰單顯示，證監(jiān)會(huì)對(duì)亞太所涉嫌華晨集團(tuán)年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)案已調(diào)查、審理終結(jié)。

經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)。一是亞太所出具的華晨集團(tuán)2017年、2018年審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。二是亞太所對(duì)華晨集團(tuán)2017年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)存在重大缺陷。三是亞太所對(duì)華晨集團(tuán)2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)存在重大缺陷。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，亞太所上述行為違反2005年修訂的《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)2005年《證券法》)第一百七十三條“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見(jiàn)書(shū)等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證”的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

未過(guò)2年追訴時(shí)效

亞太所等在陳述申辯及聽(tīng)證中提出，對(duì)其行政處罰已超過(guò)2年追訴時(shí)效。

證監(jiān)會(huì)回應(yīng)稱(chēng)：亞太所出具的華晨集團(tuán)2017年度、2018年度年報(bào)審計(jì)報(bào)告存在虛假記載事項(xiàng)仍在處罰時(shí)效內(nèi)?！缎姓幜P法》規(guī)定，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計(jì)算。2020年11月20日，華晨集團(tuán)因信息披露違法違規(guī)被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，本案涉及的相關(guān)違法行為線索被發(fā)現(xiàn)。

亞太所出具2017年、2018年審計(jì)報(bào)告的目的為債券發(fā)行使用，且華晨集團(tuán)于2018年9月至2020年2月期間將2017、2018年度審計(jì)報(bào)告用于申報(bào)并發(fā)行公司債券，亞太所及相關(guān)當(dāng)事人均已確認(rèn)相關(guān)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)準(zhǔn)確完整，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，截至目前亞太所出具的華晨集團(tuán)2017年度、2018年度審計(jì)報(bào)告仍未注銷(xiāo)或改正，應(yīng)認(rèn)定相關(guān)違法行為存在“繼續(xù)狀態(tài)”，持續(xù)至今。

其他審計(jì)機(jī)構(gòu)案例不影響?yīng)毩⑴袛?/strong>