2023年財(cái)報(bào)審計(jì)時(shí)間臨近，部分上市公司忙著更換年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，10月以來(lái)，已有上百家A股上市公司發(fā)布“換所”公告，其中不乏部分退市風(fēng)險(xiǎn)類公司。上市公司“換所”原因主要包括自身發(fā)展及審計(jì)工作需要、滿足監(jiān)管輪換規(guī)定、審計(jì)團(tuán)隊(duì)換所、與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在分歧等。

通常來(lái)說(shuō)，上市公司正常更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，有利于保持審計(jì)的獨(dú)立性。但從變更審計(jì)機(jī)構(gòu)動(dòng)機(jī)上來(lái)看，一些ST公司為了達(dá)到保殼目的，換所背后可能藏有“貓膩”。

多家ST公司公告“換所”

今年10月以來(lái)，已有不少退市風(fēng)險(xiǎn)類公司公告變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，隨后也引起監(jiān)管層關(guān)注。

*ST圍海近日公告稱，綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展及審計(jì)工作需求等情況，公司擬聘任中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)，原聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

值得一提的是，正是因?yàn)橹信d華所對(duì)公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具無(wú)法表示意見，公司股票被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。若2023年度公司財(cái)務(wù)報(bào)告仍被出具“非標(biāo)”審計(jì)意見，公司股票將觸及終止上市情形。

對(duì)此，深交所火速下發(fā)了關(guān)注函，要求公司結(jié)合具體業(yè)務(wù)發(fā)展、審計(jì)工作需求和會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員安排及工作計(jì)劃等情況，說(shuō)明公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體原因，并說(shuō)明中興華所不再擔(dān)任公司2023年審計(jì)機(jī)構(gòu)的事項(xiàng)與公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)告被出具無(wú)法表示意見的事項(xiàng)是否存在關(guān)聯(lián)，公司與中興華所前期溝通是否存在爭(zhēng)議。

據(jù)悉，中興華所對(duì)*ST圍海2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具無(wú)法表示意見，涉及事項(xiàng)與公司子公司上海千年城市規(guī)劃工程設(shè)計(jì)股份有限公司相關(guān)：一是上海千年2020年之前未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)項(xiàng)目成本，可能導(dǎo)致以前年度成本和凈資產(chǎn)確認(rèn)不恰當(dāng)。同時(shí)，對(duì)賬期間提供的資料與以前年度審計(jì)時(shí)上海千年管理層向會(huì)計(jì)師提供的資料出現(xiàn)重大不一致，且無(wú)合理解釋。二是年審機(jī)構(gòu)未能對(duì)上海千年報(bào)告期成本的真實(shí)性、完整性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。三是年審機(jī)構(gòu)無(wú)法就公司對(duì)上海千年商譽(yù)減值準(zhǔn)備金額及剩余股權(quán)對(duì)應(yīng)的其他非流動(dòng)資產(chǎn)減值金額的合理性進(jìn)行判斷。

無(wú)獨(dú)有偶，*ST目藥、*ST太安等公司近日也曾發(fā)布變換會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告。*ST目藥公告稱，綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況和審計(jì)工作需求，公司擬聘尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原聘任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。

*ST太安的公告顯示，鑒于中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）已連續(xù)多年為公司提供審計(jì)服務(wù)，綜合考慮公司自身發(fā)展情況及審計(jì)工作需要，公司擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，聘請(qǐng)四川華信（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2023年度財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。

據(jù)悉，*ST太安也是因?yàn)楣?022年度財(cái)務(wù)報(bào)告被中興華所出具了無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告，公司股票被深交所實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示。若2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告仍被出具“非標(biāo)”審計(jì)意見，公司股票將觸及終止上市情形。

“審計(jì)意見類型”推動(dòng)退市常態(tài)化

近年來(lái)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司財(cái)報(bào)的審計(jì)意見，成為構(gòu)建常態(tài)化退市機(jī)制的主要力量之一。

2020年底，史上最嚴(yán)“退市新規(guī)”出爐，增加了退市風(fēng)險(xiǎn)警示公司被出具保留意見、無(wú)法表示意見或者否定意見的審計(jì)報(bào)告將觸發(fā)退市的情形，同時(shí)審計(jì)意見和其他財(cái)務(wù)指標(biāo)交叉適用，審計(jì)意見的作用更加重要?！皩徲?jì)意見類型”由此成為觸發(fā)企業(yè)退市的重要指標(biāo)。

證監(jiān)會(huì)今年9月發(fā)布的《2022年度證券審計(jì)市場(chǎng)分析報(bào)告》顯示，2023年44家退市公司中，21家公司因觸及財(cái)務(wù)類退市指標(biāo)退市。其中17家因被出具非無(wú)保留審計(jì)意見而退市，審計(jì)意見退市的公司占比為81%，較上年的72.5%進(jìn)一步提升，另有18家公司因被出具無(wú)法表示意見被實(shí)施*ST，體現(xiàn)出相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠發(fā)揮資本市場(chǎng)“看門人”作用，獨(dú)立客觀公正發(fā)表審計(jì)意見，助力退市公司應(yīng)退盡退，維護(hù)資本市場(chǎng)秩序。

不過(guò)，《報(bào)告》也提到了一些證券市場(chǎng)審計(jì)執(zhí)業(yè)問(wèn)題，包括未充分識(shí)別應(yīng)對(duì)收入相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、未充分應(yīng)對(duì)利用資產(chǎn)減值等會(huì)計(jì)估計(jì)操縱利潤(rùn)相關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、未充分應(yīng)對(duì)低估負(fù)債及成本費(fèi)用的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。

證監(jiān)會(huì)表示，相關(guān)問(wèn)題反映出部分證券所（從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所）疏于質(zhì)量管理，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能保持獨(dú)立性和職業(yè)懷疑態(tài)度、專業(yè)勝任能力欠缺，未能有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊等重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)意見不嚴(yán)謹(jǐn)。

證監(jiān)會(huì)將持續(xù)強(qiáng)化證券審計(jì)監(jiān)管，加大對(duì)財(cái)務(wù)舞弊的打擊力度，從嚴(yán)查處會(huì)計(jì)師事務(wù)所違法違規(guī)行為，同時(shí)加強(qiáng)與行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)的專業(yè)聯(lián)系和監(jiān)管協(xié)作，切實(shí)督促證券所勤勉盡責(zé)、規(guī)范執(zhí)業(yè)。

（來(lái)源：證券時(shí)報(bào)網(wǎng)）