今年1月1日起，上市保險(xiǎn)公司開始實(shí)施2017年3月《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(以下簡(jiǎn)稱“新金融工具準(zhǔn)則”)和2020年12月《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——保險(xiǎn)合同》(以下簡(jiǎn)稱“新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則”)兩個(gè)新準(zhǔn)則。

近期集中披露的上市險(xiǎn)企一季報(bào)是兩個(gè)新準(zhǔn)則之下首次披露的財(cái)報(bào)。多位業(yè)內(nèi)人士表示，執(zhí)行新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則后，會(huì)計(jì)收入確認(rèn)要求發(fā)生重大改變，報(bào)表將更清晰體現(xiàn)保險(xiǎn)服務(wù)相關(guān)信息，以及投資收益及成本狀況，有利于保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，回歸保險(xiǎn)保障本源。

真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況

多位受訪人士介紹，原準(zhǔn)則下保費(fèi)收款一次性全額確認(rèn)為收入，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下保費(fèi)收款在整個(gè)保險(xiǎn)期間逐期確認(rèn)收入，并剔除其中的現(xiàn)金價(jià)值成分。

新華保險(xiǎn)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，新金融工具準(zhǔn)則與新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則同時(shí)執(zhí)行，新金融工具準(zhǔn)則下將更多的金融資產(chǎn)劃分為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”，投資資產(chǎn)及其收益將更充分及時(shí)地反映資本市場(chǎng)變化的影響，在資本市場(chǎng)走勢(shì)較去年同期發(fā)生較大改善的背景下，公司2023年一季度總投資收益及凈利潤(rùn)較去年同期均有較大幅度增加。

“與原準(zhǔn)則相比，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入的名稱和定義已經(jīng)發(fā)生變化，這是在閱讀保險(xiǎn)公司新準(zhǔn)則報(bào)表時(shí)首先要注意的。”普華永道中國(guó)內(nèi)地保險(xiǎn)行業(yè)主管合伙人胡靜介紹，新準(zhǔn)則下，收入主要反映的是險(xiǎn)企在服務(wù)期間提供服務(wù)所產(chǎn)生的收入，這一原則與非保險(xiǎn)企業(yè)更趨同，原準(zhǔn)則下的收入的確認(rèn)方式更多與收費(fèi)時(shí)點(diǎn)、收費(fèi)規(guī)模掛鉤。因此，可能會(huì)看到大部分公司收入金額會(huì)變小，但由于收入的定義已經(jīng)發(fā)生變化，所以不應(yīng)與以前的保費(fèi)收入簡(jiǎn)單對(duì)比。

開源證券非銀金融行業(yè)首席分析師高超表示，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則要求保險(xiǎn)服務(wù)收入需剔除投資成分，這將更真實(shí)地反映險(xiǎn)企的經(jīng)營(yíng)情況及業(yè)務(wù)規(guī)模，增強(qiáng)了不同行業(yè)間財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。“總體來看，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不影響險(xiǎn)企業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，預(yù)計(jì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)險(xiǎn)企經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品策略影響相對(duì)較小。”高超說。

險(xiǎn)企提前做足準(zhǔn)備

為迎接新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則實(shí)施，多家險(xiǎn)企已做足準(zhǔn)備。

銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹，從實(shí)施準(zhǔn)備時(shí)間來看，新金融工具準(zhǔn)則和新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則分別在2017年和2020年發(fā)布，保險(xiǎn)公司經(jīng)過幾年的準(zhǔn)備，已經(jīng)有能力實(shí)施新準(zhǔn)則。

上述新華保險(xiǎn)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，自新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則頒布以來，公司成立了專項(xiàng)組，歷時(shí)5年，完成了準(zhǔn)則解讀和研究，準(zhǔn)則影響測(cè)算，準(zhǔn)則落地相關(guān)系統(tǒng)群建設(shè)等工作。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則實(shí)施將給財(cái)務(wù)報(bào)表帶來重大改變，并對(duì)財(cái)務(wù)披露、財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和精算系統(tǒng)等基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，為此公司重構(gòu)了基于新準(zhǔn)則的系統(tǒng)群，在公司組織新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則相關(guān)培訓(xùn)，提升相關(guān)部門對(duì)新準(zhǔn)則的理解，基于新準(zhǔn)則實(shí)施，重新梳理和整合各職能部門的流程和職責(zé)。

“新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算體系將產(chǎn)生顛覆性影響，因此保險(xiǎn)公司要加快、加深對(duì)新準(zhǔn)則的理解。”胡靜認(rèn)為，尤其要在技術(shù)層面加強(qiáng)對(duì)新準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和理解，關(guān)注其對(duì)公司系統(tǒng)、數(shù)據(jù)、流程、內(nèi)控可能產(chǎn)生的影響。

此外，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則對(duì)險(xiǎn)企前端業(yè)務(wù)也會(huì)帶來影響。畢馬威日前發(fā)布報(bào)告指出，隨著新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下收入確認(rèn)原則和利潤(rùn)釋放模式的改變，公司需要考慮收入貢獻(xiàn)、規(guī)模貢獻(xiàn)、價(jià)值和利潤(rùn)釋放模式等多個(gè)維度的平衡。因此，公司需盡快梳理并更新績(jī)效指標(biāo)體系，在現(xiàn)有資本消耗、保費(fèi)規(guī)模、價(jià)值貢獻(xiàn)等指標(biāo)基礎(chǔ)上，增加保險(xiǎn)服務(wù)收入、利潤(rùn)釋放等因素，基于公司不同階段的發(fā)展需要，對(duì)績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行排序和賦權(quán)，并據(jù)此制定產(chǎn)品策略細(xì)則。

有利于保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行

業(yè)內(nèi)人士強(qiáng)調(diào)，實(shí)施新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則將有利于保險(xiǎn)業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，回歸保險(xiǎn)保障本源，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

“我們認(rèn)為新準(zhǔn)則的實(shí)施不會(huì)改變公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，我們將繼續(xù)追求業(yè)務(wù)價(jià)值和股東權(quán)益的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。新準(zhǔn)則的實(shí)施也不會(huì)改變公司的經(jīng)營(yíng)策略，經(jīng)營(yíng)策略取決于市場(chǎng)的需求，取決于產(chǎn)品、市場(chǎng)、運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)構(gòu)成的核心競(jìng)爭(zhēng)力，以及價(jià)值取向，所以我們會(huì)繼續(xù)以高質(zhì)量發(fā)展為目標(biāo)，建立適應(yīng)新準(zhǔn)則的績(jī)效管理、資產(chǎn)負(fù)債管理和運(yùn)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)新舊準(zhǔn)則平穩(wěn)切換。”中國(guó)太?？偛酶捣涨氨硎尽?/p>

上述新華保險(xiǎn)相關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則更加明確地區(qū)分保險(xiǎn)合同中的投資成分和保險(xiǎn)保障成分，剔除投資成分后的收入，與銀行、證券等金融行業(yè)收入更具可比性。新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)壽險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律的會(huì)計(jì)展現(xiàn)，新準(zhǔn)則下保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表能清晰體現(xiàn)保險(xiǎn)服務(wù)相關(guān)信息，以及保險(xiǎn)公司投資收益及成本狀況。