增值稅留抵退稅是實(shí)施大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的重要舉措。在今年全國(guó)兩會(huì)上，一些代表委員注意到，部分欠發(fā)達(dá)地區(qū)基層市縣財(cái)政收入緊張，退稅面臨較大壓力和困難，影響了增值稅留抵退稅政策執(zhí)行效果，也影響了企業(yè)享受減稅降費(fèi)的紅利，他們對(duì)此提出相關(guān)建議。

近日，財(cái)政部對(duì)上述建議進(jìn)行了答復(fù)。財(cái)政部稱，2019年國(guó)務(wù)院調(diào)整完善增值稅留抵退稅地方分擔(dān)機(jī)制，實(shí)行分擔(dān)機(jī)制后，基層財(cái)政退稅壓力有效減輕。針對(duì)個(gè)別市縣存在的退稅負(fù)擔(dān)壓力大的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，財(cái)政部將采取調(diào)整收入劃分、庫(kù)款調(diào)度、先墊付后結(jié)算等措施緩解市縣留抵退稅壓力。同時(shí)，及時(shí)研究完善相關(guān)配套措施，“研究完善省以下留抵退稅分擔(dān)機(jī)制”。

增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅款不足以彌補(bǔ)其進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)，其差額稱為留抵稅款。2018年以前，我國(guó)對(duì)增值稅留抵稅款不予退稅，而是讓企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。這樣做相當(dāng)于企業(yè)預(yù)繳稅款，占用了企業(yè)現(xiàn)金流，對(duì)前期投資巨大的制造業(yè)、高科技重資產(chǎn)企業(yè)不利。

為了減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力，2018年以后，增值稅留抵退稅范圍和力度不斷加大，目前我國(guó)所有行業(yè)都實(shí)行了增值稅留抵稅額增量部分給予一定比例退稅，并對(duì)先進(jìn)制造業(yè)給予更優(yōu)惠退稅政策。增值稅留抵退稅規(guī)模已經(jīng)達(dá)到千億元級(jí)別。

中國(guó)第一大稅種增值稅的調(diào)整影響深遠(yuǎn)。2018年增值稅收入超6萬(wàn)億元，占當(dāng)年全國(guó)稅收收入比重近40%，部分地方“錢(qián)袋子”吃緊，和增值稅改革有很大關(guān)系。

實(shí)行增值稅留抵退稅過(guò)程中，由于增值稅流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、流轉(zhuǎn)過(guò)程復(fù)雜，一項(xiàng)退稅可能涉及多種商品，一種商品可能涉及多種原材料和多個(gè)繳稅地，目前技術(shù)手段還難以支撐對(duì)留抵退稅逐筆逐項(xiàng)追溯其繳稅地，就出現(xiàn)了地方退稅分擔(dān)不均問(wèn)題，一些發(fā)達(dá)地區(qū)征稅多，卻由欠發(fā)達(dá)地區(qū)退稅。

為了解決這一問(wèn)題，也是確保對(duì)企業(yè)應(yīng)退盡退，2019年國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案的通知》，明確增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分（50%），由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)（50%）調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%，其余35%暫由企業(yè)所在地墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財(cái)政按月向企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政調(diào)庫(kù)。

財(cái)政部表示，中央與地方按“五五”比例分擔(dān)留抵退稅，與現(xiàn)行增值稅中央與地方“五五”分享的收入劃分體制相對(duì)應(yīng)，遵循了收入分享與退稅分擔(dān)相匹配的原則，“總體上看，實(shí)行分擔(dān)機(jī)制后，基層財(cái)政退稅壓力有效減輕”。

但在現(xiàn)行央地分稅制財(cái)政體制下，部分財(cái)政收入緊張的市縣仍面臨比較突出的退稅壓力。

有代表提出，探索實(shí)施“差異化負(fù)擔(dān)”或“退稅預(yù)警線”增值稅留抵退稅機(jī)制。財(cái)政部表示，目前一些地區(qū)實(shí)行的省以下分擔(dān)機(jī)制中也采取了量能負(fù)擔(dān)，由經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好、財(cái)政收入規(guī)模較高地方適當(dāng)多負(fù)擔(dān)，及時(shí)向財(cái)力薄弱、留抵退稅壓力大的市縣調(diào)撥資金、先墊付后結(jié)算等方式，“這具有重要借鑒意義”。

對(duì)于部分委員提出的建議財(cái)政部增設(shè)增值稅留抵退稅專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付來(lái)解決地方財(cái)政困難的措施，財(cái)政部則回應(yīng)暫不具有可行性。

財(cái)政部稱，考慮到中央與地方按“五五”比例分擔(dān)留抵退稅，與現(xiàn)行收入分享體制相對(duì)應(yīng)，體現(xiàn)了收入分享與退稅分擔(dān)相匹配的原則，而且《國(guó)務(wù)院關(guān)于改革和完善中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付制度的意見(jiàn)》明確要求嚴(yán)格控制新設(shè)專項(xiàng)，如果為增值稅留抵退稅單獨(dú)設(shè)立專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付也容易引起其他同類問(wèn)題攀比。因此，對(duì)目前地方個(gè)別基層市縣出現(xiàn)的退稅壓力較大的情況，宜立足現(xiàn)有財(cái)政體制和資金渠道予以解決。

近年來(lái)，中央財(cái)政充分考慮減稅降費(fèi)政策給地方帶來(lái)的減收壓力，進(jìn)一步加大對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付力度，緩解地方財(cái)政收支矛盾。財(cái)政部認(rèn)為，上述轉(zhuǎn)移支付均為財(cái)力性補(bǔ)助，可由地方統(tǒng)籌用于保障和改善民生、緩解留抵退稅壓力等。