五類公司五大領(lǐng)域 2020年年報審計重點劃定

2021-01-12 11:24:42

中國注冊會計師協(xié)會1月11日發(fā)布《關(guān)于做好上市公司2020年年報審計工作的通知》提出,各從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所在上市公司2020年年報審計工作中,要重點關(guān)注受疫情影響較大的上市公司、文化教育行業(yè)上市公司、房地產(chǎn)行業(yè)上市公司、可能存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性的上市公司、業(yè)績異常波動的上市公司等五類審計風(fēng)險較高的行業(yè)與公司,以及收入審計、信息系統(tǒng)審計、貨幣資金審計、金融工具審計、集團審計等五大高風(fēng)險審計領(lǐng)域。

1月11日,中審眾環(huán)會計師事務(wù)所技術(shù)團隊在接受中國證券報記者采訪時表示,獨立性是注冊會計師審計的靈魂。2019年年報審計要求正確理解并嚴格執(zhí)行定期輪換制度,2020年重點強調(diào)確保從實質(zhì)上和形式上保持獨立性。只有從形式上和實質(zhì)上保持獨立性,才能確保注冊會計師的客觀性不會因利害關(guān)系而受到影響。

五方面變化

通知指出,近年來,上市公司財務(wù)造假案件頻發(fā),審計質(zhì)量問題備受各方關(guān)注。事務(wù)所2020年年報審計工作要恪守誠信、客觀公正原則,堅持質(zhì)量導(dǎo)向,扎實做好年報審計各項工作。事務(wù)所要嚴格遵守疫情防控各項要求,妥善安排受疫情影響地區(qū)的審計工作。事務(wù)所要參考《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于在新冠肺炎疫情下執(zhí)行審計工作的指導(dǎo)意見》,關(guān)注疫情對持續(xù)經(jīng)營、內(nèi)部控制等的影響,審慎采用非常規(guī)審計手段。

中審眾環(huán)技術(shù)團隊認為,與2019年相比,2020年年報審計重點發(fā)生五大方面變化。一是審計重點總體要求中強調(diào)關(guān)注疫情對持續(xù)經(jīng)營、內(nèi)部控制的影響。二是在職業(yè)道德要求中強調(diào)保持實質(zhì)上和形式上的獨立性及專業(yè)勝任能力。三是在質(zhì)量管理體系要求中強調(diào)質(zhì)量至上的執(zhí)業(yè)理念及對上市實體、高風(fēng)險業(yè)務(wù)項目質(zhì)量復(fù)核人員的資質(zhì)要求。四是重點提示關(guān)注審計風(fēng)險較高的行業(yè)與公司。與2019年相比,保留“房地產(chǎn)行業(yè)上市公司”,新增“受疫情影響較大的上市公司”“文化教育行業(yè)上市公司”“可能存在與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性的上市公司”及“業(yè)績異常波動的上市公司”。五是重點提示關(guān)注高風(fēng)險審計領(lǐng)域。與2019年相比,保留“收入審計”“貨幣資金審計”“金融工具審計”,新增“信息系統(tǒng)審計”和“集團審計”。

富臨運業(yè)董秘曹洪表示,作為交通運輸行業(yè)公司,公司受疫情影響較大,屬重點審計對象。公司年審機構(gòu)信永中和會計師事務(wù)所已開始對公司子公司進行審計,關(guān)注重點是商譽減值問題。公司2020年開展商貿(mào)業(yè)務(wù),屬傳統(tǒng)主業(yè)以外的新業(yè)務(wù),營業(yè)收入是審計重點。由于公司一直以來高度重視內(nèi)控和公司治理,在商譽減值問題上將充分尊重審計機構(gòu)的專業(yè)判斷,對公司2020年年報審計充滿信心。

關(guān)注高風(fēng)險審計領(lǐng)域

關(guān)注高風(fēng)險審計領(lǐng)域方面,以“信息系統(tǒng)審計”為例,通知指出,注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位的運營是否高度依賴信息技術(shù)流程(包括服務(wù)機構(gòu)實施的信息技術(shù)流程),以維護其財務(wù)報告和會計賬簿及記錄;如果依賴人工控制不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)對信息系統(tǒng)一般控制和自動化應(yīng)用控制進行測試。必要時,應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)領(lǐng)域?qū)<业墓ぷ鳌?/p>

對此,中審眾環(huán)技術(shù)團隊指出,隨著越來越多的智能技術(shù)被應(yīng)用于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中,信息系統(tǒng)管理成為企業(yè)內(nèi)部控制體系重要環(huán)節(jié)。對于以移動互聯(lián)網(wǎng)、人工智能及大數(shù)據(jù)等為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài),審計風(fēng)險大幅增加,審計技術(shù)面臨挑戰(zhàn),信息系統(tǒng)審計重要性凸顯。

中審眾環(huán)技術(shù)團隊認為,在集團審計方面,隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和新經(jīng)濟增長點的出現(xiàn),越來越多的企業(yè)向著多元化、國際化轉(zhuǎn)型,管理模式愈加趨向于集團化。近年來,大股東違規(guī)占用上市公司資金、關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化等通過集團內(nèi)外部關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易實施舞弊的違法案例不斷增多。因此,集團審計成為年報審計重點領(lǐng)域。

“應(yīng)對疫情統(tǒng)籌運用集團審計方法勢在必行,尤其是安排被審計單位設(shè)在國外或疫情嚴重地區(qū)的子公司審計。”中審眾環(huán)技術(shù)團隊指出,對境外重要組成部分,在合理保證審計質(zhì)量前提下,采取由集團項目組遠程審計與境外聯(lián)系所合作審計模式。對因疫情影響無法開展現(xiàn)場審計的,項目組借助電話、語音、電子郵件、視頻工具及利用遠程數(shù)字化工具等,執(zhí)行非現(xiàn)場審計工作。對不宜通過遠程方式實施的審計程序,由組成部分注冊會計師現(xiàn)場實施。

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